UU PENGAMPUNAN PAJAK
UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 11 TAHUN 2016
TENTANG
PENGAMPUNAN PAJAK
DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,
Menimbang :
- bahwa pembangunan nasional Negara Kesatuan Republik Indonesia yang bertujuan untuk memakmurkan seluruh rakyat Indonesia yang merata dan berkeadilan, memerlukan pendanaan besar yang bersumber utama dari penerimaan pajak
- bahwa untuk memenuhi kebutuhan penerimaan pajak yang terus meningkat, diperlukan kesadaran dan kepatuhan masyarakat dengan mengoptimalkan semua potensi dan sumber daya yang ada
- bahwa kesadaran dan kepatuhan masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya masih perlu ditingkatkan karena terdapat Harta, baik di dalam maupun di luar negeri yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan;
- bahwa untuk meningkatkan penerimaan negara dan pertumbuhan perekonomian serta kesadaran dan kepatuhan masyarakat dalam pelaksanaan kewajiban perpajakan, perlu menerbitkan kebijakan Pengampunan Pajak;
- bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam huruf a, sampai dengan huruf d, perlu membentuk Undang-Undang tentang Pengampunan Pajak;
Mengingat : Pasal 5 ayat (1), Pasal 20, dan Pasal 23A Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945;
Dengan Persetujuan Bersama
DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA dan
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA
MEMUTUSKAN:
Menetapkan: UNDANG-UNDANG TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK.
BAB I
KETENTUAN UMUM
Pasal 1
Dalam Undang-Undang ini yang dimaksud dengan:
- Pengampunan Pajak adalah penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan, dengan cara mengungkap Harta dan membayar Uang Tebusan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang ini.
- Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan.
- Harta adalah akumulasi tambahan kemampuan ekonomis berupa seluruh kekayaan, baik berwujud maupun tidak berwujud, baik bergerak maupun tidak bergerak, baik yang digunakan untuk usaha maupun bukan untuk usaha, yang berada di dalam dan/atau di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia.
- Utang adalah jumlah pokok utang yang belum dibayar yang berkaitan langsung dengan perolehan Harta.
- Tahun Pajak adalah jangka waktu 1 (satu) tahun kalender, kecuali jika Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun kalender.
- Tunggakan Pajak adalah jumlah pokok pajak yang belum dilunasi berdasarkan Surat Tagihan Pajak yang di dalamnya terdapat pokok pajak yang terutang, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, dan Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah termasuk pajak yang seharusnya tidak dikembalikan, sebagaimana diatur dalam Undang-Undang tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
- Uang Tebusan adalah sejumlah uang yang dibayarkan ke kas negara untuk mendapatkan Pengampunan Pajak.
- Tindak Pidana di Bidang Perpajakan adalah tindak pidana sebagaimana diatur dalam Undang-Undang mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
- Surat Pernyataan Harta untuk Pengampunan Pajak yang selanjutnya disebut Surat Pernyataan adalah surat yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk mengungkapkan Harta, Utang, nilai Harta bersih, serta penghitungan dan pembayaran Uang Tebusan.
- Menteri adalah menteri yang menyelenggarakan urusan pemerintahan di bidang keuangan negara.
- Surat Keterangan Pengampunan Pajak yang selanjutnya disebut Surat Keterangan adalah surat yang diterbitkan oleh Menteri sebagai bukti pemberian Pengampunan Pajak.
- Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Terakhir yang selanjutnya disebut SPT PPh Terakhir adalah:
- Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan untuk Tahun Pajak 2015 bagi Wajib Pajak yang akhir tahun bukunya berakhir pada periode 1 Juli 2015 sampai dengan 31 Desember 2015; atau.
- Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan untuk Tahun Pajak 2014 bagi Wajib Pajak yang akhir tahun bukunya berakhir pada periode 1 Januari 2015 sampai dengan 30 Juni 2015.
- Manajemen Data dan Informasi adalah sistem administrasi data dan informasi Wajib Pajak yang berkaitan dengan Pengampunan Pajak yang dikelola oleh Menteri.
- Bank Persepsi adalah bank umum yang ditunjuk oleh Menteri untuk menerima setoran penerimaan negara dan berdasarkan Undang-Undang ini ditunjuk untuk menerima setoran Uang Tebusan dan/atau dana yang dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam rangka pelaksanaan Pengampunan Pajak.
- Tahun Pajak Terakhir adalah Tahun Pajak yang berakhir pada jangka waktu 1 Januari 2015 sampai dengan 31 Desember 2015.
BAB II
ASAS DAN TUJUAN
Pasal 2
- Pengampunan Pajak dilaksanakan berdasarkan asas:
a. kepastian hukum;
b. keadilan;
c. kemanfaatan; dan
d. kepentingan nasional.
2. Pengampunan Pajak bertujuan untuk:
a. mempercepat
pertumbuhan dan restrukturisasi ekonomi melalui pengalihan Harta, yang
antara lain akan berdampak terhadap peningkatan likuiditas domestik,
perbaikan nilai tukar Rupiah, penurunan suku bunga, dan peningkatan
investasi;
b. mendorong reformasi
perpajakan menuju sistem perpajakan yang lebih berkeadilan serta
perluasan basis data perpajakan yang lebih valid, komprehensif, dan
terintegrasi; dan
c. meningkatkan penerimaan pajak, yang antara lain akan digunakan untuk pembiayaan pembangunan.
BAB III
SUBJEK DAN OBJEK PENGAMPUNAN PAJAK
Pasal 3
- Setiap Wajib Pajak berhak mendapatkan Pengampunan Pajak.
- Pengampunan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diberikan kepada Wajib Pajak melalui pengungkapan Harta yang dimilikinya dalam Surat Pernyataan.
- Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), yaitu Wajib Pajak yang sedang:
a. dilakukan penyidikan dan berkas penyidikannya telah dinyatakan lengkap oleh Kejaksaan;
b. dalam proses peradilan; atau
c. menjalani hukuman pidana,
atas Tindak Pidana di Bidang Perpajakan.
4. Pengampunan Pajak
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi pengampunan atas kewajiban
perpajakan sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir, yang belum atau
belum sepenuhnya diselesaikan oleh Wajib Pajak.
5. Kewajiban perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) terdiri atas kewajiban:
a. Pajak Penghasilan; dan
b. Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
BAB IV
TARIF DAN CARA MENGHITUNG UANG TEBUSAN
Pasal 4
- Tarif Uang Tebusan atas Harta yang berada di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia atau Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia yang dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dan diinvestasikan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu paling singkat 3 (tiga) tahun terhitung sejak dialihkan, adalah sebesar:
a. 2% (dua persen)
untuk periode penyampaian Surat Pernyataan pada bulan pertama sampai
dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang ini mulai
berlaku;
b. 3% (tiga persen)
untuk periode penyampaian Surat Pernyataan pada bulan keempat terhitung
sejak Undang-Undang ini mulai berlaku sampai dengan tanggal 31 Desember
2016; dan
c. 5% (lima persen)
untuk periode penyampaian Surat Pernyataan terhitung sejak tanggal 1
Januari 2017 sampai dengan tanggal 31 Maret 2017.
2. Tarif Uang Tebusan
atas Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia dan tidak dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia adalah sebesar:
a. 4% (empat persen)
untuk periode penyampaian Surat Pernyataan pada bulan pertama sampai
dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang ini mulai
berlaku;
b. 6% (enam persen)
untuk periode penyampaian Surat Pernyataan pada bulan keempat terhitung
sejak Undang-Undang ini mulai berlaku sampai dengan tanggal 31 Desember
2016; dan
c. 10% (sepuluh persen)
untuk periode penyampaian Surat Pernyataan terhitung sejak tanggal 1
Januari 2017 sampai dengan tanggal 31 Maret 2017.
3. Tarif Uang Tebusan
bagi Wajib Pajak yang peredaran usahanya sampai dengan
Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) pada Tahun
Pajak Terakhir adalah sebesar:
a. 0,5% (nol koma lima persen) bagi Wajib
Pajak yang mengungkapkan nilai Harta sampai dengan Rp10.000.000.000,00
(sepuluh miliar rupiah) dalam Surat Pernyataan; atau
b. 2% (dua persen) bagi Wajib Pajak yang
mengungkapkan nilai Harta lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh miliar
rupiah) dalam Surat Pernyataan,
untuk periode
penyampaian Surat Pernyataan pada bulan pertama sejak Undang-Undang ini
mulai berlaku sampai dengan tanggal 31 Maret 2017.
Pasal 5
- Besarnya Uang Tebusan dihitung dengan cara mengalikan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 dengan dasar pengenaan Uang Tebusan.
- Dasar pengenaan Uang Tebusan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dihitung berdasarkan nilai Harta bersih yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir.
- Nilai Harta bersih sebagaimana dimaksud pada ayat (2) merupakan selisih antara nilai Harta dikurangi nilai Utang.
Pasal 6
- Nilai Harta yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan meliputi:
a. nilai Harta yang telah dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir; dan
b. nilai Harta tambahan yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir.
2. Nilai Harta yang
telah dilaporkan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a ditentukan
dalam mata uang Rupiah berdasarkan nilai yang dilaporkan dalam SPT PPh
Terakhir.
3. Dalam hal Wajib
Pajak diwajibkan menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan menggunakan satuan mata uang selain Rupiah, nilai Harta yang
telah dilaporkan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a ditentukan
dalam mata uang Rupiah berdasarkan kurs yang ditetapkan oleh Menteri
untuk keperluan penghitungan pajak pada tanggal akhir tahun buku sesuai
dengan SPT PPh Terakhir.
4. Nilai Harta tambahan
yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) huruf b ditentukan dalam mata uang Rupiah berdasarkan nilai
nominal untuk Harta berupa kas atau nilai wajar untuk Harta selain kas
pada akhir Tahun Pajak Terakhir.
5. Dalam hal nilai
Harta tambahan menggunakan satuan mata uang selain Rupiah, nilai Harta
tambahan ditentukan dalam mata uang Rupiah berdasarkan:
a. nilai nominal untuk Harta berupa kas; atau
b. nilai wajar pada akhir Tahun Pajak Terakhir untuk Harta selain kas,
dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Menteri untuk keperluan penghitungan pajak pada akhir Tahun Pajak Terakhir.
Pasal 7
- Nilai Utang yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan meliputi:
a. nilai Utang yang telah dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir; dan
b. nilai Utang yang berkaitan dengan Harta tambahan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf b.
2. Untuk penghitungan
dasar pengenaan Uang Tebusan, besarnya nilai Utang yang berkaitan secara
langsung dengan perolehan Harta tambahan yang dapat diperhitungkan
sebagai pengurang nilai Harta bagi:
a. Wajib Pajak badan paling banyak sebesar 75% (tujuh puluh lima persen) dari nilai Harta tambahan; atau
b. Wajib Pajak orang pribadi paling banyak sebesar 50% (lima puluh persen) dari nilai Harta tambahan.
3. Nilai Utang yang
telah dilaporkan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a ditentukan
dalam mata uang Rupiah berdasarkan nilai yang dilaporkan dalam SPT PPh
Terakhir.
4. Dalam hal Wajib
Pajak diwajibkan menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan menggunakan satuan mata uang selain Rupiah, nilai Utang
sebagaimana dimaksud pada ayat (3) ditentukan dalam mata uang Rupiah
berdasarkan kurs yang ditetapkan oleh Menteri untuk keperluan
penghitungan pajak pada tanggal akhir tahun buku sesuai dengan SPT PPh
Terakhir.
5. Nilai Utang yang
berkaitan dengan Harta tambahan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf
b ditentukan dalam mata uang Rupiah berdasarkan nilai yang dilaporkan
dalam daftar Utang pada akhir Tahun Pajak Terakhir.
6. Dalam hal nilai
Utang yang berkaitan dengan Harta tambahan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) huruf b ditentukan dalam mata uang selain Rupiah, nilai Utang
ditentukan dalam mata uang Rupiah berdasarkan kurs yang ditetapkan oleh
Menteri untuk keperluan penghitungan pajak pada akhir Tahun Pajak
Terakhir.
BAB V
TATA CARA PENYAMPAIAN SURAT PERNYATAAN, PENERBITAN
SURAT KETERANGAN, DAN PENGAMPUNAN
ATAS KEWAJIBAN PERPAJAKAN
Pasal 8
- Untuk memperoleh Pengampunan Pajak, Wajib Pajak harus menyampaikan Surat Pernyataan kepada Menteri.
- Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditandatangani oleh:
a. pemimpin tertinggi berdasarkan akta pendirian badan atau dokumen lain yang dipersamakan, bagi Wajib Pajak badan; atau
b. Wajib Pajak orang pribadi;
c. penerima kuasa, dalam hal pemimpin tertinggi sebagaimana dimaksud pada huruf b berhalangan.
3. Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus memenuhi persyaratan sebagai berikut:
a. menyampaikan SPT PPh
Terakhir bagi Wajib Pajak yang telah memiliki kewajiban menyampaikan
Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan; dan
b. melunasi seluruh Tunggakan Pajak;
c. memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;
d. membayar Uang Tebusan;
e. melunasi pajak yang
tidak atau kurang dibayar atau melunasi pajak yang seharusnya tidak
dikembalikan bagi Wajib Pajak yang sedang dilakukan pemeriksaan bukti
permulaan dan/atau penyidikan;
f. mencabut permohonan:
1. pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
2. pengurangan atau
penghapusan sanksi administrasi perpajakan dalam Surat Ketetapan Pajak
dan/atau Surat Tagihan Pajak yang di dalamnya terdapat pokok pajak yang
terutang;
3. pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak benar;
4. keberatan;
5. pembetulan atas surat ketetapan pajak dan surat keputusan;
6. banding;
7. gugatan; dan/atau
8. peninjauan kembali,
dalam hal Wajib Pajak sedang mengajukan permohonan dan belum diterbitkan surat keputusan atau putusan.
4. Uang Tebusan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) huruf b harus dibayar lunas ke kas negara melalui Bank Persepsi.
5. Pembayaran Uang
Tebusan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) menggunakan surat setoran
pajak yang berfungsi sebagai bukti pembayaran Uang Tebusan setelah
mendapatkan validasi.
6. Dalam hal Wajib
Pajak bermaksud mengalihkan Harta ke dalam wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia, selain memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud
pada ayat (3), Wajib Pajak harus mengalihkan Harta ke dalam wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia dan menginvestasikan Harta dimaksud
di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia paling singkat
selama jangka waktu 3 (tiga) tahun:
a. sebelum 31 Desember
2016 bagi Wajib Pajak yang memilih menggunakan tarif Uang Tebusan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf a dan huruf b;
dan/atau
b. sebelum 31 Maret
2017 bagi Wajib Pajak yang memilih menggunakan tarif Uang Tebusan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf c.
7. Dalam hal Wajib
Pajak mengungkapkan Harta yang berada dan/atau ditempatkan di dalam
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia, selain memenuhi persyaratan
sebagaimana dimaksud pada ayat (3), Wajib Pajak tidak dapat mengalihkan
Harta ke luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia paling singkat
selama jangka waktu 3 (tiga) tahun terhitung sejak diterbitkannya Surat Keterangan.
Pasal 9
- Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) memuat paling sedikit informasi mengenai identitas Wajib Pajak, Harta, Utang, nilai Harta bersih, dan penghitungan Uang Tebusan.
- Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus dilampiri dengan:
a. bukti pembayaran Uang Tebusan;
b. bukti pelunasan Tunggakan Pajak bagi Wajib Pajak yang memiliki Tunggakan Pajak;
c. daftar rincian Harta beserta informasi kepemilikan Harta yang dilaporkan;
d. daftar Utang serta dokumen pendukung;
e. bukti pelunasan
pajak yang tidak atau kurang dibayar atau pajak yang seharusnya tidak
dikembalikan bagi Wajib Pajak yang sedang dilakukan pemeriksaan bukti
permulaan atau penyidikan;
f. fotokopi SPT PPh Terakhir; dan
g. surat pernyataan mencabut permohonan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3) huruf f.
3. Dalam hal Wajib
Pajak bermaksud mengalihkan Harta ke dalam wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6), selain
melampirkan dokumen sebagaimana dimaksud pada ayat (2), Wajib Pajak
harus melampirkan surat pernyataan mengalihkan dan menginvestasikan
Harta ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia paling singkat
selama jangka waktu 3 (tiga) tahun terhitung sejak dialihkan.
4. Dalam hal Wajib
Pajak mengungkapkan Harta yang berada dan/atau ditempatkan di dalam
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 8 ayat (7), selain melampirkan dokumen sebagaimana dimaksud pada
ayat (2), Wajib Pajak harus melampirkan surat pernyataan tidak
mengalihkan Harta ke luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia
paling singkat selama jangka waktu 3 (tiga) tahun terhitung sejak
diterbitkannya Surat Keterangan.
5. Bagi Wajib Pajak
yang peredaran usahanya sampai dengan Rp4.800.000.000,00 (empat miliar
delapan ratus juta rupiah) pada Tahun Pajak Terakhir sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3), selain melampirkan dokumen sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) dan ayat (4), Wajib Pajak dimaksud harus
melampirkan surat pernyataan mengenai besaran peredaran usaha.
Pasal 10
- Surat Pernyataan disampaikan ke kantor Direktorat Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau tempat lain yang ditentukan oleh Menteri.
- Sebelum menyampaikan Surat Pernyataan dan lampirannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9, Wajib Pajak meminta penjelasan mengenai pengisian dan pemenuhan kelengkapan dokumen yang harus dilampirkan dalam Surat Pernyataan ke kantor Direktorat Jenderal Pajak atau tempat lain yang ditentukan oleh Menteri.
- Berdasarkan penjelasan sebagaimana dimaksud pada ayat (2), Wajib Pajak membayar Uang Tebusan dan menyampaikan Surat Pernyataan beserta lampirannya.
- Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama Menteri menerbitkan Surat Keterangan dalam jangka waktu paling lama 10 (sepuluh) hari kerja terhitung sejak tanggal diterima Surat Pernyataan beserta lampirannya dan mengirimkan Surat Keterangan kepada Wajib Pajak.
- Dalam hal jangka waktu 10 (sepuluh) hari kerja sebagaimana dimaksud pada ayat (4) Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama Menteri belum menerbitkan Surat Keterangan, Surat Pernyataan dianggap diterima sebagai Surat Keterangan.
- Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama Menteri dapat menerbitkan surat pembetulan atas Surat Keterangan dalam hal terdapat:
a. kesalahan tulis dalam Surat Keterangan; dan/atau
b. kesalahan hitung dalam Surat Keterangan.
7. Wajib Pajak dapat
menyampaikan Surat Pernyataan paling banyak 3 (tiga) kali dalam jangka
waktu terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku sampai dengan
tanggal 31 Maret 2017.
8. Wajib Pajak dapat
menyampaikan Surat Pernyataan kedua atau ketiga sebelum atau setelah
Surat Keterangan atas Surat Pernyataan yang pertama atau kedua
diterbitkan.
9. Dalam hal Wajib
Pajak menyampaikan Surat Pernyataan yang kedua atau ketiga, penghitungan
dasar pengenaan Uang Tebusan dalam Surat Pernyataan dimaksud
memperhitungkan dasar pengenaan Uang Tebusan yang telah dicantumkan
dalam Surat Keterangan atas Surat Pernyataan sebelumnya.
10 Dalam hal terdapat kelebihan pembayaran Uang Tebusan yang disebabkan oleh:
a. diterbitkannya surat pembetulan karena kesalahan hitung sebagaimana dimaksud pada ayat (6) huruf b; atau
b. disampaikannya Surat Pernyataan kedua atau ketiga
sebagaimana dimaksud pada ayat (8),
atas kelebihan
pembayaran dimaksud harus dikembalikan dan/atau diperhitungkan dengan
kewajiban perpajakan lainnya dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga)
bulan terhitung sejak diterbitkannya surat pembetulan atau
disampaikannya Surat Pernyataan kedua atau ketiga dimaksud.
Pasal 11
- Wajib Pajak yang telah menyampaikan Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) dan lampirannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9, diberi tanda terima sebagai bukti penerimaan Surat Pernyataan.
- Wajib Pajak yang telah memperoleh tanda terima sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak dilakukan:
a. pemeriksaan;
b. pemeriksaan bukti permulaan; dan/atau
c. penyidikan Tindak Pidana di Bidang
Perpajakan, untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak
sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir.
3. Dalam hal Wajib Pajak yang telah memperoleh tanda terima sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sedang dilakukan:
a. pemeriksaan;
b. pemeriksaan bukti permulaan; dan/atau
c. penyidikan Tindak
Pidana di Bidang Perpajakan, untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, atau
Tahun Pajak sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir, terhadap
pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan, dan/atau penyidikan Tindak
Pidana di Bidang Perpajakan dimaksud ditangguhkan sampai dengan
diterbitkannya Surat Keterangan.
4. Pemeriksaan,
pemeriksaan bukti permulaan, dan/atau penyidikan Tindak Pidana di Bidang
Perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) dihentikan dalam hal
Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama Menteri menerbitkan Surat
Keterangan.
5. Wajib Pajak yang telah diterbitkan Surat Keterangan, memperoleh fasilitas Pengampunan Pajak berupa:
a. penghapusan pajak
terutang yang belum diterbitkan ketetapan pajak, tidak dikenai sanksi
administrasi perpajakan, dan tidak dikenai sanksi pidana di bidang
perpajakan, untuk kewajiban perpajakan dalam masa pajak, bagian Tahun
Pajak, dan Tahun Pajak, sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir;
b. penghapusan sanksi
administrasi perpajakan berupa bunga, atau denda, untuk kewajiban
perpajakan dalam masa pajak, bagian Tahun Pajak, dan Tahun Pajak, sampai
dengan akhir Tahun Pajak Terakhir;
c. tidak dilakukan
pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, dan penyidikan Tindak
Pidana di Bidang Perpajakan, atas kewajiban perpajakan dalam masa pajak,
bagian Tahun Pajak, dan Tahun Pajak, sampai dengan akhir Tahun Pajak
Terakhir; dan
d. penghentian
pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, dan penyidikan Tindak
Pidana di Bidang Perpajakan, dalam hal Wajib Pajak sedang dilakukan
pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, dan penyidikan Tindak
Pidana di Bidang Perpajakan atas kewajiban perpajakan, sampai dengan
akhir Tahun Pajak Terakhir, yang sebelumnya telah ditangguhkan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (3),
yang berkaitan dengan kewajiban perpajakan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (5).
6. Penghentian
penyidikan sebagaimana dimaksud pada ayat (5) huruf d dilakukan oleh
pejabat di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak yang melaksanakan tugas
dan fungsi penyidikan sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan.
BAB VI
KEWAJIBAN INVESTASI ATAS HARTA YANG DIUNGKAPKAN
DAN PELAPORAN
Pasal 12
- Wajib Pajak yang menyatakan mengalihkan dan menginvestasikan Harta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6) harus mengalihkan Harta dimaksud melalui Bank Persepsi yang ditunjuk secara khusus untuk itu paling lambat:
a. tanggal 31 Desember
2016 bagi Wajib Pajak yang menyatakan mengalihkan dan menginvestasikan
Harta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6) huruf a; dan/atau
b. tanggal 31 Maret
2017 bagi Wajib Pajak yang menyatakan mengalihkan dan menginvestasikan
Harta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6) huruf b.
2. Jangka waktu
investasi paling singkat 3 (tiga) tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal
8 ayat (6) terhitung sejak tanggal dialihkannya Harta ke dalam wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia.
3. Investasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan dalam bentuk:
a. surat berharga Negara Republik Indonesia;
b. obligasi Badan Usaha Milik Negara;
c. obligasi lembaga pembiayaan yang dimiliki oleh Pemerintah;
d. investasi keuangan pada Bank Persepsi;
e. obligasi perusahaan swasta yang perdagangannya diawasi oleh Otoritas Jasa Keuangan;
f. investasi infrastruktur melalui kerja sama Pemerintah dengan badan usaha;
g. investasi sektor riil berdasarkan prioritas yang ditentukan oleh Pemerintah; dan/atau
h. bentuk investasi lainnya yang sah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
Pasal 13
- Wajib Pajak atau kuasa yang ditunjuk harus menyampaikan laporan kepada Menteri atau pejabat yang ditunjuk atas nama Menteri mengenai:
a. realisasi
pengalihan dan investasi atas Harta tambahan yang
diungkapkan dalam Surat Pernyataan untuk Harta tambahan yang
dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia, bagi
Wajib Pajak yang harus mengalihkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
ayat (6); dan/atau
b. penempatan atas
Harta tambahan yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan untuk Harta
tambahan yang berada di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia, bagi Wajib Pajak yang tidak dapat mengalihkan Harta ke luar
wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 8 ayat (7).
2. Berdasarkan laporan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1), Menteri atau pejabat yang ditunjuk
atas nama Menteri dapat menerbitkan dan mengirimkan surat peringatan
setelah batas akhir periode penyampaian Surat Pernyataan dalam hal:
a. Wajib Pajak yang
menyatakan mengalihkan dan menginvestasikan Harta ke dalam wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia tetapi tidak memenuhi ketentuan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6); dan/atau
b. Wajib Pajak yang
menyatakan tidak mengalihkan Harta ke luar wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia tetapi tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 8 ayat (7).
3. Wajib Pajak harus
menyampaikan tanggapan atas surat peringatan sebagaimana dimaksud pada
ayat (2) dalam jangka waktu paling lama 14 (empat belas) hari kerja
terhitung sejak tanggal kirim.
4. Dalam hal
berdasarkan tanggapan Wajib Pajak diketahui bahwa Wajib Pajak tidak
memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6) dan/atau
Pasal 8 ayat (7), berlaku ketentuan:
a. terhadap Harta
bersih tambahan yang tercantum dalam Surat Keterangan diperlakukan
sebagai penghasilan pada Tahun Pajak 2016 dan atas penghasilan dimaksud
dikenai pajak dan sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan; dan
b. Uang Tebusan yang telah dibayar oleh Wajib Pajak diperhitungkan sebagai pengurang pajak sebagaimana dimaksud dalam huruf a.
5. Terhadap Wajib Pajak
sebagaimana dimaksud pada ayat (4) tetap berlaku ketentuan mengenai
perlakuan khusus dalam rangka Pengampunan Pajak sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 11.
BAB VII
PERLAKUAN PERPAJAKAN
Pasal 14
- Bagi Wajib Pajak yang diwajibkan menyelenggarakan pembukuan menurut ketentuan Undang-Undang mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, harus membukukan selisih antara nilai Harta bersih sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (3) yang disampaikan dalam Surat Pernyataan dikurangi dengan nilai Harta bersih yang telah dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam SPT PPh Terakhir sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf a, sebagai tambahan atas saldo laba ditahan dalam neraca.
- Harta tambahan yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat huruf b yang berupa aktiva tidak berwujud, tidak dapat diamortisasi untuk tujuan perpajakan.
- Harta tambahan yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat huruf b yang berupa aktiva berwujud, tidak dapat disusutkan untuk tujuan perpajakan.
Pasal 15
- Wajib Pajak yang telah memperoleh Surat Keterangan dan membayar Uang Tebusan atas:
a. Harta tidak bergerak berupa tanah dan/atau bangunan; dan/atau
b. Harta berupa saham,
yang belum dibaliknamakan atas nama Wajib Pajak, harus melakukan pengalihan hak menjadi atas nama Wajib Pajak.
2. Pengalihan hak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dibebaskan dari pengenaan Pajak Penghasilan, dalam hal:
a. permohonan pengalihan hak; atau
b. penandatanganan
surat pernyataan oleh kedua belah pihak di hadapan notaris yang
menyatakan bahwa Harta sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a adalah
benar milik Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pernyataan, dalam hal
Harta dimaksud belum dapat diajukan permohonan pengalihan hak,
dilakukan dalam jangka waktu paling lambat tanggal 31 Desember 2017.
3. Pengalihan hak
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dibebaskan dari pengenaan
Pajak Penghasilan dalam hal terdapat perjanjian pengalihan hak dalam
jangka waktu paling lambat tanggal 31 Desember 2017.
4. Apabila sampai
dengan tanggal 31 Desember 2017, Wajib Pajak tidak mengalihkan hak
sebagaimana dimaksud pada ayat (1), atas pengalihan hak yang dilakukan
dikenai pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang
mengatur mengenai Pajak Penghasilan.
Pasal 16
- Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pernyataan, tidak berhak:
a. mengompensasikan
kerugian fiskal dalam surat pemberitahuan untuk bagian Tahun Pajak atau
Tahun Pajak, sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir, ke bagian Tahun
Pajak atau Tahun Pajak berikutnya;
b. mengompensasikan
kelebihan pembayaran pajak dalam surat pemberitahuan atas jenis pajak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (5) untuk masa pajak pada akhir
Tahun Pajak Terakhir, ke masa pajak berikutnya;
c. mengajukan
permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak dalam surat
pemberitahuan atas jenis pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat
(5) untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, sampai
dengan akhir Tahun Pajak Terakhir; dan/atau
d. melakukan pembetulan
surat pemberitahuan atas jenis pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3
ayat (5) untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, sampai
dengan akhir Tahun Pajak Terakhir, setelah Undang-Undang ini
diundangkan.
2. Setelah
Undang-Undang ini diundangkan, pembetulan surat pemberitahuan untuk masa
pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, sampai dengan akhir Tahun
Pajak Terakhir yang disampaikan oleh Wajib Pajak yang menyampaikan Surat
Pernyataan dianggap tidak disampaikan.
Pasal 17
- Surat Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, Putusan Gugatan, Putusan Peninjauan Kembali, untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, dan Tahun Pajak sebelum akhir Tahun Pajak Terakhir, yang terbit sebelum Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan, tetap dijadikan dasar bagi:
a. Direktorat Jenderal Pajak untuk melakukan penagihan pajak dan/atau pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
b. Wajib Pajak untuk mengompensasikan kerugian fiskal; dan
c. Wajib Pajak untuk mengompensasikan kelebihan pembayaran pajak,
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan.
2. Surat Ketetapan
Pajak, Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran
Pajak, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan
Pajak, Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak, Surat Keputusan
Keberatan, Putusan Banding, Putusan Gugatan, Putusan Peninjauan Kembali,
untuk masa pajak, bagian Tahun Pajak, dan Tahun Pajak sebelum akhir
Tahun Pajak Terakhir, yang terbit setelah Wajib Pajak menyampaikan Surat
Pernyataan, tidak dapat dijadikan dasar bagi:
a. Direktorat Jenderal Pajak untuk melakukan penagihan pajak dan/atau pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
b. Wajib Pajak untuk mengompensasikan kerugian fiskal; dan
c. Wajib Pajak untuk mengompensasikan kelebihan pembayaran pajak.
3. Dalam hal terdapat
Surat Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pembayaran Pajak, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Pengurangan Ketetapan Pajak, Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak,
Surat Keputusan Pengurangan Sanksi Administrasi, Surat Keputusan
Penghapusan Sanksi Administrasi, Surat Keputusan Keberatan, Putusan
Banding, Putusan Peninjauan Kembali, untuk masa pajak, bagian Tahun
Pajak, dan Tahun Pajak sebelum akhir Tahun Pajak Terakhir, yang terbit
sebelum Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan yang mengakibatkan
timbulnya kewajiban pembayaran imbalan bunga bagi Direktorat Jenderal
Pajak, atas kewajiban dimaksud menjadi hapus.
BAB VIII
PERLAKUAN ATAS HARTA YANG BELUM
ATAU KURANG DIUNGKAP
Pasal 18
- Dalam hal Wajib Pajak telah memperoleh Surat Keterangan kemudian ditemukan adanya data dan/atau informasi mengenai Harta yang belum atau kurang diungkapkan dalam Surat Pernyataan, atas Harta dimaksud dianggap sebagai tambahan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada saat ditemukannya data dan/atau informasi mengenai Harta dimaksud.
- Dalam hal:
a. Wajib Pajak tidak menyampaikan Surat Pernyataan sampai dengan periode Pengampunan Pajak berakhir; dan
b. Direktur Jenderal
Pajak menemukan data dan/atau informasi mengenai Harta Wajib Pajak yang
diperoleh sejak tanggal 1 Januari 1985 sampai dengan 31 Desember 2015
dan belum dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan,
atas Harta dimaksud
dianggap sebagai tambahan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak pada saat ditemukannya data dan/atau informasi mengenai Harta
dimaksud, paling lama 3 (tiga) tahun terhitung sejak Undang-Undang ini
mulai berlaku.
3. Atas tambahan
penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dikenai Pajak Penghasilan
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang Pajak
Penghasilan dan ditambah dengan sanksi administrasi perpajakan berupa
kenaikan sebesar 200% (dua ratus persen) dari Pajak Penghasilan yang
tidak atau kurang dibayar.
4. Atas tambahan
penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dikenai pajak dan sanksi
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang
perpajakan.
BAB IX
UPAYA HUKUM
Pasal 19
- Segala sengketa yang berkaitan dengan pelaksanaan Undang-Undang ini hanya dapat diselesaikan melalui pengajuan gugatan.
- Gugatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) hanya dapat diajukan pada badan peradilan pajak.
BAB X
MANAJEMEN DATA DAN INFORMASI
Pasal 20
Data dan informasi yang bersumber dari
Surat Pernyataan dan lampirannya yang diadministrasikan oleh Kementerian
Keuangan atau pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan
Undang-Undang ini tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan,
penyidikan, dan/atau penuntutan pidana terhadap Wajib Pajak.
Pasal 21
- Menteri menyelenggarakan Manajemen Data dan Informasi dalam rangka pelaksanaan Undang-Undang ini.
- Menteri, Wakil Menteri, pegawai Kementerian Keuangan, dan pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan Pengampunan Pajak, dilarang membocorkan, menyebarluaskan, dan/atau memberitahukan data dan informasi yang diketahui atau diberitahukan oleh Wajib Pajak kepada pihak lain.
- Data dan informasi yang disampaikan Wajib Pajak dalam rangka Pengampunan Pajak tidak dapat diminta oleh siapapun atau diberikan kepada pihak manapun berdasarkan peraturan perundang-undangan lain, kecuali atas persetujuan Wajib Pajak sendiri.
- Data dan informasi yang disampaikan Wajib Pajak digunakan sebagai basis data perpajakan Direktorat Jenderal Pajak.
Pasal 22
Menteri, Wakil Menteri, pegawai
Kementerian Keuangan, dan pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan
Pengampunan Pajak, tidak dapat dilaporkan, digugat, dilakukan
penyelidikan, dilakukan penyidikan, atau dituntut, baik secara perdata
maupun pidana jika dalam melaksanakan tugas didasarkan pada iktikad baik
dan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
BAB XI
KETENTUAN PIDANA
Pasal 23
- Setiap orang yang melanggar ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (2) dipidana dengan pidana penjara paling lama 5 (lima) tahun.
- Penuntutan terhadap tindak pidana sebagaimana dimaksud pada ayat (1) hanya dilakukan atas pengaduan orang yang kerahasiaannya dilanggar.
BAB XII
KETENTUAN PELAKSANAAN PENGAMPUNAN PAJAK
Pasal 24
Ketentuan lebih lanjut mengenai:
a. pelaksanaan Pengampunan Pajak;
b. penunjukan Bank Persepsi yang menerima pengalihan Harta;
c. prosedur dan tata cara investasi;
d. penyampaian laporan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (1); dan
e. penunjukan pejabat
yang berwenang untuk melaksanakan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 10 ayat (4), Pasal 10 ayat (5), Pasal 10 ayat (6), Pasal 11 ayat
(4), Pasal 13 ayat (1), dan Pasal 13 ayat (2),
diatur dengan Peraturan Menteri.
BAB XIII
KETENTUAN PENUTUP
Pasal 25
Undang-Undang ini mulai berlaku pada
tanggal diundangkan. Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan
pengundangan Undang-Undang ini dengan penempatannya dalam Lembaran
Negara Republik Indonesia.
Disahkan di Jakarta pada tanggal 1 Juli 2016
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,
ttd
JOKO WIDODO
Diundangkan di Jakarta pada tanggal 1 Juli 2016
MENTERI HUKUM DAN HAK ASASI MANUSIA
REPUBLIK INDONESIA,
ttd
YASONNA H. LAOLY
PENJELASAN
ATAS
UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 11 TAHUN 2016
TENTANG
PENGAMPUNAN PAJAK
- UMUM
Pertumbuhan ekonomi
nasional dalam beberapa tahun terakhir cenderung mengalami perlambatan
yang berdampak pada turunnya penerimaan pajak dan juga telah mengurangi
ketersediaan likuiditas dalam negeri yang sangat diperlukan untuk
meningkatkan pertumbuhan ekonomi Indonesia. Di sisi lain, banyak Harta
warga negara Indonesia yang ditempatkan di luar wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia, baik dalam bentuk likuid maupun nonlikuid, yang
seharusnya dapat dimanfaatkan untuk menambah likuiditas dalam negeri
yang dapat mendorong pertumbuhan ekonomi nasional.
Permasalahannya adalah
bahwa sebagian dari Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia tersebut belum dilaporkan oleh pemilik Harta dalam
Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilannya sehingga terdapat
konsekuensi perpajakan yang mungkin timbul apabila dilakukan
pembandingan dengan Harta yang telah dilaporkan dalam Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan yang bersangkutan. Hal ini
merupakan salah satu faktor yang menyebabkan para pemilik Harta tersebut
merasa ragu untuk membawa kembali atau mengalihkan Harta mereka dan
untuk menginvestasikannya dalam kegiatan ekonomi di Indonesia.
Selain itu,
keberhasilan pembangunan nasional sangat didukung oleh pembiayaan yang
berasal dari masyarakat, yaitu penerimaan pembayaran pajak. Agar peran
serta ini dapat terdistribusikan dengan merata tanpa ada pembeda, perlu
diciptakan sistem perpajakan yang lebih berkeadilan dan berkepastian
hukum. Hal ini didasarkan pada masih maraknya aktivitas ekonomi di dalam
negeri yang belum atau tidak dilaporkan kepada otoritas pajak.
Aktivitas yang tidak dilaporkan tersebut mengusik rasa keadilan bagi
para Wajib Pajak yang telah berkontribusi aktif dalam melaksanakan
kewajiban perpajakan karena para pelakunya tidak berkontribusi dalam
pembiayaan pembangunan nasional.
Untuk itu, perlu
diterapkan langkah khusus dan terobosan kebijakan untuk mendorong
pengalihan Harta ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia
sekaligus memberikan jaminan keamanan bagi warga negara Indonesia yang
ingin mengalihkan dan mengungkapkan Harta yang dimilikinya dalam bentuk
Pengampunan Pajak. Terobosan kebijakan berupa Pengampunan Pajak atas
pengalihan Harta ini juga didorong oleh semakin kecilnya kemungkinan
untuk menyembunyikan kekayaan di luar wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia karena semakin transparannya sektor keuangan global dan
meningkatnya intensitas pertukaran informasi antarnegara.
Kebijakan Pengampunan
Pajak dilakukan dalam bentuk pelepasan hak negara untuk menagih pajak
yang seharusnya terutang. Oleh karena itu, sudah sewajarnya jika Wajib
Pajak diwajibkan untuk membayar Uang Tebusan atas Pengampunan Pajak yang
diperolehnya. Dalam rangka pelaksanaan Undang-Undang ini, penerimaan
Uang Tebusan diperlakukan sebagai penerimaan Pajak Penghasilan dalam
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.
Dalam jangka pendek,
hal ini akan dapat meningkatkan penerimaan pajak pada tahun diterimanya
Uang Tebusan yang berguna bagi Negara untuk membiayai berbagai program
yang telah direncanakan. Dalam jangka panjang, Negara akan mendapatkan
penerimaan pajak dari tambahan aktivitas ekonomi yang berasal dari Harta
yang telah dialihkan dan diinvestasikan di dalam wilayah Negara
Kesatuan Republik Indonesia. Dari aspek yuridis, pengaturan kebijakan
Pengampunan Pajak melalui Undang-Undang tentang Pengampunan Pajak sesuai
dengan ketentuan Pasal 23A Undang-Undang Dasar Negara Republik
Indonesia Tahun 1945 karena berkaitan dengan penghapusan pajak yang
seharusnya terutang, sanksi administrasi perpajakan, dan sanksi pidana
di bidang perpajakan.
Undang-Undang ini dapat
menjembatani agar Harta yang diperoleh dari aktivitas yang tidak
dilaporkan dapat diungkapkan secara sukarela sehingga data dan informasi
atas Harta tersebut masuk ke dalam sistem administrasi perpajakan dan
dapat dimanfaatkan untuk pengawasan kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan di masa yang akan datang.
Kebijakan Pengampunan
Pajak seyogianya diikuti dengan kebijakan lain seperti penegakan hukum
yang lebih tegas dan penyempurnaan Undang-Undang tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan, Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan,
Undang-Undang tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah, serta kebijakan strategis lain di bidang
perpajakan dan perbankan.
Dengan berpegang teguh
pada prinsip atau asas kepastian hukum, keadilan, kemanfaatan, dan
kepentingan nasional, tujuan penyusunan Undang-Undang tentang
Pengampunan Pajak adalah sebagai berikut:
- mempercepat pertumbuhan dan restrukturisasi ekonomi melalui pengalihan Harta, yang antara lain akan berdampak terhadap peningkatan likuiditas domestik, perbaikan nilai tukar Rupiah, penurunan suku bunga, dan peningkatan investasi;
- mendorong reformasi perpajakan menuju sistem perpajakan yang lebih berkeadilan serta perluasan basis data perpajakan yang lebih valid, komprehensif, dan terintegrasi; dan
- meningkatkan penerimaan pajak, yang antara lain akan digunakan untuk pembiayaan pembangunan.
Secara garis besar, pokok-pokok ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang ini adalah sebagai berikut:
- pengaturan mengenai subjek Pengampunan Pajak;
- pengaturan mengenai objek Pengampunan Pajak;
- pengaturan mengenai tarif dan cara menghitung Uang Tebusan:
- pengaturan mengenai tata cara penyampaian Surat Pernyataan, penerbitan Surat Keterangan, dan pengampunan atas kewajiban perpajakan;
- pengaturan mengenai kewajiban investasi atas Harta yang diungkapkan dan pelaporan;
- pengaturan mengenai perlakuan perpajakan;
- pengaturan mengenai perlakuan atas Harta yang belum atau kurang diungkap;
- pengaturan mengenai upaya hukum;
- pengaturan mengenai manajemen data dan informasi; dan
- pengaturan mengenai ketentuan pidana.
2. PASAL DEMI PASAL
Pasal 1
Cukup jelas.
Pasal 2
Ayat (1)
Huruf a
Yang dimaksud dengan “asas kepastian
hukum” adalah pelaksanaan Pengampunan Pajak harus dapat mewujudkan
ketertiban dalam masyarakat melalui jaminan kepastian hukum.
Huruf b
Yang dimaksud dengan “asas keadilan”
adalah pelaksanaan Pengampunan Pajak menjunjung tinggi keseimbangan hak
dan kewajiban dari setiap pihak yang terlibat.
Huruf c
Yang dimaksud dengan “asas kemanfaatan”
adalah seluruh pengaturan kebijakan Pengampunan Pajak bermanfaat bagi
kepentingan negara, bangsa, dan masyarakat, khususnya dalam memajukan
kesejahteraan umum.
Huruf d
Yang dimaksud dengan “asas kepentingan
nasional” adalah pelaksanaan Pengampunan Pajak mengutamakan kepentingan
bangsa, negara, dan masyarakat di atas kepentingan lainnya.
Ayat (2)
Cukup jelas.
Pasal 3
Ayat (1)
Wajib Pajak yang berhak mendapatkan
Pengampunan Pajak adalah Wajib Pajak yang mempunyai kewajiban
menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan.
Dalam hal Wajib Pajak belum mempunyai
Nomor Pokok Wajib Pajak, Wajib Pajak harus mendaftarkan diri terlebih
dahulu untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak di kantor Direkorat
Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak bertempat tinggal atau berkedudukan.
Ayat (2)
Cukup jelas.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Cukup jelas.
Ayat (5)
Cukup jelas.
Pasal 4
Cukup jelas.
Pasal 5
Ayat (1)
Dalam hal Wajib Pajak baru memperoleh
Nomor Pokok Wajib Pajak pada tahun 2016 dan belum menyampaikan SPT
Tahunan PPh Terakhir, tambahan Harta bersih yang diungkapkan dalam Surat
Pernyataan seluruhnya diperhitungkan sebagai dasar pengenaan Uang
Tebusan.
Ayat (2)
Pada prinsipnya Pengampunan Pajak
diberikan atas kewajiban perpajakan yang belum atau belum sepenuhnya
diselesaikan oleh Wajib Pajak, yang terepresentasi dalam Harta yang
belum pernah dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir. Besarnya dasar pengenaan
Uang Tebusan adalah Harta tambahan yang belum pernah dilaporkan dalam
SPT PPh Terakhir dikurangi dengan Utang yang terkait dengan perolehan
Harta tambahan tersebut.
Ketentuan ini mengatur cara penghitungan Uang Tebusan yang harus dibayar oleh Wajib Pajak yang mengajukan Surat Pernyataan.
Contoh 1:
Wajib Pajak A hanya memiliki Harta yang
berada di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. Dalam Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2015 (SPT PPh
Terakhir)
| Wajib Pajak melaporkan: | |
| a. Nilai Harta | Rp15.000.000.000,00 |
| b. Nilai Utang | Rp5.000.000.000,00 _ |
| c. Nilai Harta bersih | Rp10.000.000.000,00 |
Dalam Surat Pernyataan yang disampaikan
pada periode bulan pertama sampai dengan akhir bulan ketiga terhitung
sejak Undang-Undang ini mulai berlaku, diketahui bahwa:
| a. | Nilai Harta | Rp20.000.000.000,00 | |
| b. | Nilai Utang | Rp6.000.000.000,00 | _ |
| c. | Nilai Harta bersih | Rp14.000.000.000,00 |
Dengan demikian dasar pengenaan Uang Tebusan adalah: Rp14.000.000.000,00 – Rp10.000.000.000,00 = Rp4.000.000.000,00.
Penghitungan Uang Tebusan:Tarif pada
periode bulan pertama sampai dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak
Undang-Undang ini mulai berlaku adalah 2% (dua persen);
Dasar pengenaan Uang Tebusan adalah Rp4.000.000.000,00; Uang Tebusan yang harus dibayar:
2% x Rp4.000.000.000,00 = Rp80.000.000,00.
Contoh 2:
Wajib Pajak B mengikuti program
Pengampunan Pajak bermaksud mengalihkan sebagian Harta dari luar wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia namun dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan Tahun Pajak 2015 (SPT PPh Terakhir) Wajib Pajak B hanya
melaporkan Harta yang berada di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia dengan rincian sebagai berikut:
| a. | Nilai Harta | Rp15.000.000.000,00 | |
| b. | Nilai Utang | Rp 5.000.000.000,00 | _ |
| c. | Nilai Harta bersih | Rp10.000.000.000,00 |
Dalam Surat Pernyataan yang disampaikan
pada periode bulan pertama sampai dengan akhir bulan ketiga terhitung
sejak Undang-Undang ini mulai berlaku, diungkapkan bahwa:
Total nilai Harta Wajib Pajak pada tanggal 31 Desember 2015 adalah Rp50.000.000.000,00 terdiri atas:
- Nilai Harta dalam SPT PPh Terakhir sebesar Rp15.000.000.000,00;
- Nilai Harta yang belum dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir sebesar Rp35.000.000.000,00, terdiri atas:
- Nilai Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia yang akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia sebesar Rp12.000.000.000,00;
- Nilai Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia yang tidak akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia sebesar Rp23.000.000.000,00;
Total nilai Utang Wajib Pajak pada tanggal 31 Desember 2015 adalah Rp14.000.000.000,00 terdiri atas:
- Nilai Utang dalam SPT PPh Terakhir sebesar Rp5.000.000.000,00;
- Nilai Utang yang belum dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir sebesar Rp9.000.000.000,00, terdiri atas:
Nilai Utang yang
berkaitan dengan Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia yang akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia sebesar Rp3.000.000.000,00;
Nilai Utang yang
berkaitan dengan Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia yang tidak akan dialihkan ke dalam wilayah Negara
Kesatuan Republik Indonesia sebesar Rp6.000.000.000,00;
- Nilai Harta bersih pada saat penyampaian Surat Pernyataan:
Nilai Harta bersih yang berkaitan dengan Harta yang akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia adalah:
Rp12.000.000.000,00 – Rp3.000.000.000,00 = Rp9.000.000.000,00;
Nilai Harta bersih yang
berkaitan dengan Harta di luar wilayah Negara Kesatuan Republik
Indonesia yang tidak akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan
Republik Indonesia adalah:
Rp23.000.000.000,00 – Rp6.000.000.000,00 = Rp17.000.000.000,00.
Dengan demikian dasar pengenaan Uang Tebusan untuk:
- Harta yang akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia sebesar: Rp9.000.000.000,00 – 0 = Rp9.000.000.000,00
- Harta yang tidak akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia sebesar: Rp17.000.000.000,00 – 0 = Rp17.000.000.000,00
Penghitungan Uang Tebusan:
Tarif pada periode penyampaian Surat
Pernyataan bulan pertama sampai dengan akhir bulan ketiga terhitung
sejak Undang-Undang ini mulai berlaku adalah:
- 2% (dua persen) untuk Harta yang akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia; dan
- 4% (empat persen) untuk Harta yang tidak akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia,
sehingga perhitungan Uang Tebusan adalah sebagai berikut:
- untuk Harta yang akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia: 2% x Rp9.000.000.000,00= Rp180.000.000,00.
- untuk Harta yang tidak akan dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia: 4% x Rp17.000.000.000,00= Rp680.000.000,00.
Dengan demikian, total Uang Tebusan yang dibayar oleh Wajib Pajak adalah: Rp180.000.000,00 + Rp680.000.000,00 = Rp860.000.000,00
Ayat (3)
Dalam hal Utang yang terkait dengan
perolehan Harta tambahan telah dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir, Utang
tersebut tidak boleh diperhitungkan sebagai pengurang nilai Harta
tambahan dalam Surat Pernyataan.
Pasal 6
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Cukup jelas.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Ketentuan ini mengatur mengenai dasar
penentuan nilai Harta tambahan pada akhir tahun buku yang diungkapkan
dalam Surat Pernyataan.
Yang dimaksud dengan “nilai wajar” adalah
nilai yang menggambarkan kondisi dan keadaan dari aset yang sejenis
atau setara berdasarkan penilaian Wajib Pajak. Nilai Wajar dimaksud
dicatat sebagai harga perolehan Harta yang dilaporkan paling lambat pada
Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2017.
Contoh 1:
Untuk Wajib Pajak yang tahun bukunya sama dengan tahun kalender:
Nilai Harta tambahan yang diungkapkan
dalam Surat Pernyataan, yaitu nilai Harta pada tanggal 31 Desember 2015
sesuai dengan nilai wajar untuk Harta selain kas atau sesuai dengan
nilai nominal untuk Harta berupa kas, pada tanggal tersebut.
Contoh 2:
Untuk Wajib Pajak badan yang tahun
bukunya tidak sama dengan tahun kalender, sebagai contoh Wajib Pajak C
menggunakan tahun buku yang dimulai dari bulan Agustus 2014 dan berakhir
pada bulan Juli 2015:
Nilai Harta tambahan yang diungkapkan
dalam Surat Pernyataan, yaitu nilai Harta selain kas pada tanggal 31
Juli 2015 sesuai dengan nilai wajar untuk Harta selain kas atau sesuai
dengan nilai nominal untuk Harta berupa kas, pada tanggal tersebut.
Ayat (5)
Cukup Jelas.
Pasal 7
Ayat (1)
Yang dimaksud dengan “Utang yang
berkaitan dengan Harta tambahan” adalah Utang yang dapat
dipertanggungjawabkan secara hukum kebenaran dan keberadaannya yang
digunakan langsung untuk memperoleh Harta tambahan tersebut, antara lain
Utang tersebut diakui sebagai piutang oleh pemberi pinjaman.
Ayat (2)
Ketentuan pada ayat ini hanya diberlakukan untuk kepentingan pelaksanaan Undang-Undang ini.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Cukup jelas.
Ayat (5)
Cukup jelas.
Ayat (6)
Cukup jelas.
Pasal 8
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Yang dimaksud dengan “pemimpin tertinggi” misalnya:
- dalam Perseroan Terbatas adalah direktur utama, presiden direktur,
atau yang dipersamakan dengan memperhatikan struktur organisasi dalam
akta pendirian atau dokumen lain yang dipersamakan;
- dalam yayasan adalah ketua yayasan;
- dalam koperasi adalah ketua koperasi.
Yang dimaksud dengan “berhalangan” adalah tidak dapat melaksanakan kewajiban dalam masa jabatannya.
Ayat (3)
Huruf a
Cukup jelas.
Huruf b
Cukup jelas.
Huruf c
Cukup jelas.
Huruf d
Cukup jelas.
Huruf e
Ketentuan ini mengatur bahwa:
- bagi Wajib Pajak yang telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak sebelum tahun 2016 yang:
- telah menyampaikan SPT PPh Terakhir maka Wajib Pajak wajib melampirkan fotokopi SPT PPh Terakhir; atau
- belum menyampaikan SPT PPh Terakhir maka Wajib Pajak wajib terlebih dahulu menyampaikan SPT PPh Terakhir dan melampirkannya dalam Surat Pernyataan; atau
2. bagi Wajib Pajak
yang baru memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak pada tahun 2016 dan 2017,
tidak wajib melampirkan fotokopi SPT PPh Terakhir.
Huruf f
Cukup jelas.
Ayat (4)
Cukup jelas.
Ayat (5)
Surat setoran pajak yang berfungsi
sebagai bukti pembayaran Uang Tebusan dinyatakan sah dalam hal telah
divalidasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) yang
diterbitkan melalui modul penerimaan negara.
Ayat (6)
Dalam hal Wajib Pajak mengalihkan Harta
dari luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia melalui cabang Bank Persepsi yang
berada di luar negeri, jangka waktu 3 (tiga) tahun dihitung sejak Wajib
Pajak menempatkan Hartanya di cabang Bank Persepsi yang berada di luar
negeri dimaksud. Cabang Bank Persepsi dimaksud wajib mengalihkan Harta
dimaksud ke Bank Persepsi di dalam negeri.
Ayat (7)
Cukup jelas.
Pasal 9
Ayat (1)
Yang dimaksud dengan “informasi mengenai
identitas Wajib Pajak” antara lain informasi mengenai nama, alamat,
Nomor Pokok Wajib Pajak, nomor paspor, Nomor Induk Kependudukan, dan
surat izin usaha.
Ayat (2)
Huruf a
Cukup jelas.
Huruf b
Cukup jelas.
Huruf c
Yang dimaksud dengan “informasi
kepemilikan Harta” antara lain berupa informasi mengenai lokasi, tahun
perolehan, dan nomor bukti kepemilikan.
Huruf d
Yang dimaksud dengan “dokumen pendukung”
adalah segala hal yang dapat membuktikan kebenaran dari daftar Utang
yang diungkapkan, antara lain akad kredit dan surat pengakuan Utang
antara dua pihak di hadapan notaris atau di hadapan saksi.
Huruf e
Cukup jelas.
Huruf f
Cukup jelas.
Huruf g
Ketentuan ini berlaku bagi Wajib Pajak
yang mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak,
pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi perpajakan dalam Surat
Ketetapan Pajak dan/atau Surat Tagihan Pajak yang di dalamnya terdapat
pokok pajak, pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak
benar, keberatan, pembetulan atas surat ketetapan pajak dan surat
keputusan, banding, gugatan, dan/atau peninjauan kembali yang belum
mendapat surat keputusan atau putusan.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Cukup jelas.
Ayat (5)
Yang dimaksud dengan “surat pernyataan
mengenai besaran peredaran usaha” adalah pernyataan yang berisi
pencatatan peredaran usaha Wajib Pajak mulai Januari sampai dengan
Desember pada Tahun Pajak Terakhir.
Pasal 10
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Yang dimaksud dengan ”pengisian dan
pemenuhan kelengkapan dokumen” termasuk penghitungan besarnya Uang
Tebusan yang harus dibayar oleh Wajib Pajak dan besarnya Tunggakan Pajak
yang harus dilunasi.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Cukup jelas.
Ayat (5)
Cukup jelas.
Ayat (6)
Pembetulan menurut ayat ini dilaksanakan apabila terdapat kesalahan atau kekeliruan yang perlu dibetulkan sebagaimana mestinya.
Ayat (7)
Cukup jelas.
Ayat (8)
Penyampaian Surat Pernyataan kedua atau
ketiga dilakukan dalam rangka memberikan kesempatan kepada Wajib Pajak
antara lain untuk:
- mengungkapkan penambahan Harta yang belum disampaikan dalam Surat Pernyataan atau pengurangan Harta yang telah disampaikan dalam Surat Pernyataan;
- mengungkapkan perubahan penghitungan Uang Tebusan karena Wajib Pajak melakukan perubahan dari semula menyatakan mengalihkan dan menginvestasikan Harta ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia menjadi tidak mengalihkan dan menginvestasikan Harta ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu yang ditentukan;
- mengungkapkan perubahan penghitungan Uang Tebusan karena Wajib Pajak melakukan perubahan dari semula menyatakan tidak akan mengalihkan Harta ke luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia menjadi mengalihkan Harta ke luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu yang ditentukan.
Dalam hal Wajib Pajak melakukan perubahan
sebagaimana dimaksud pada huruf b dan/atau huruf c, tarif Uang Tebusan
yang semula menggunakan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat
(1) menjadi menggunakan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat
(2).
Ayat (9)
Ketentuan ini mengatur cara penghitungan
Uang Tebusan bagi Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pernyataan yang
kedua atau ketiga.
Yang dimaksud dengan “Surat Keterangan atas Surat Pernyataan sebelumnya” adalah:
- dalam hal Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan yang ketiga, “Surat Keterangan atas Surat Pernyataan sebelumnya” adalah Surat Keterangan atas Surat Pernyataan yang kedua; atau
- dalam hal Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan yang kedua, “Surat Keterangan atas Surat Pernyataan sebelumnya” adalah Surat Keterangan atas Surat Pernyataan yang pertama.
Contoh:
Wajib Pajak melaporkan Harta yang berada di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia.
Dalam Surat Pernyataan pertama yang disampaikan, diungkapkan bahwa:
- nilai Harta bersih pada 31 Desember 2015 adalah Rp15.000.000.000,00;
- nilai Harta bersih dalam SPT PPh Terakhir adalah Rp5.000.000.000,00;
- dasar pengenaan Uang Tebusan adalah: Rp15.000.000.000,00 – Rp5.000.000.000,00 = Rp10.000.000.000,00;
- Uang Tebusan yang dibayar adalah: 2% x Rp10.000.000.000,00 = Rp200.000.000,00.
Atas Surat Pernyataan
pertama, diterbitkan Surat Keterangan pertama yang mencantumkan Uang
Tebusan sebesar Rp200.000.000,00, dengan dasar pengenaan Uang Tebusan
Rp10.000.000.000,00.
Karena terdapat Harta
yang belum diungkapkan, Wajib Pajak menyampaikan Surat Pernyataan kedua
yang disampaikan dalam kurun waktu bulan keempat sampai dengan 31
Desember 2016, diungkapkan bahwa:
- nilai Harta bersih per 31 Desember 2015 adalah Rp35.000.000.000,00 (termasuk Harta tambahan sebesar Rp20.000.000.000,00);
- nilai Harta bersih dalam SPT PPh Terakhir adalah Rp5.000.000.000,00;
- Dasar pengenaan Uang Tebusan adalah: Rp35.000.000.000,00 – Rp5.000.000.000,00 = Rp30.000.000.000,00;
Dasar pengenaan Uang Tebusan yang telah
dicantumkan dalam Surat Keterangan atas Surat Pernyataan pertama adalah
Rp10.000.000.000,00;
Dasar pengenaan Uang Tebusan yang harus
dibayar dalam Surat Pernyataan kedua adalah: Rp30.000.000.000,00 –
Rp10.000.000.000,00 = Rp20.000.000.000,00;
Uang Tebusan yang dibayar adalah:
3% x Rp20.000.000.000,00= Rp600.000.000,00.
Atas Surat Pernyataan kedua, diterbitkan
Surat Keterangan kedua yang mencantumkan Uang Tebusan sebesar
Rp600.000.000,00. Dalam hal Wajib Pajak tersebut di atas mengungkapkan
kembali Harta pada periode yang sama dengan Surat Pernyataan pertama
maka:
- besarnya tarif Uang Tebusan adalah sama dengan tarif Uang Tebusan pada Surat Pernyataan pertama; dan
- pengungkapan kembali Harta merupakan Surat Pernyataan kedua
Apabila menggunakan contoh penghitungan
di atas maka Uang Tebusan yang harus dibayar ke kas negara yang
dicantumkan dalam Surat Pernyataan kedua adalah:
2% x Rp20.000.000.000,00 = Rp400.000.000,00.
Ayat (10)
Cukup jelas.
Pasal 11
Cukup jelas.
Pasal 12
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Dalam hal Wajib Pajak mengalihkan Harta
dari luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah
Negara Kesatuan Republik Indonesia melalui cabang Bank Persepsi yang
berada di luar negeri, jangka waktu 3 (tiga) tahun dihitung sejak
Wajib Pajak menempatkan Hartanya di
cabang Bank Persepsi yang berada di luar negeri dimaksud. Cabang Bank
Persepsi dimaksud wajib segera mengalihkan Harta dimaksud ke Bank
Persepsi di dalam negeri.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Pasal 13
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Cukup jelas.
Ayat (3)
Yang dimaksud dengan “tanggal kirim”
adalah tanggal pada saat surat peringatan dikirim sebagaimana tercantum
dalam bukti pengiriman.
Ayat (4)
Cukup jelas.
Ayat (5)
Cukup jelas.
Pasal 14
Cukup jelas.
Pasal 15
Ayat (1)
Cukup Jelas.
Ayat (2)
Yang dimaksud dengan “Harta dimaksud
belum dapat diajukan permohonan pengalihan hak” adalah keadaan dimana
Harta yang berupa tanah dan/atau bangunan belum diterbitkan sertifikat
hak kepemilikan atas tanah seperti: sertifikat hak milik, sertifikat hak
guna bangunan, dan sejenisnya.
Permohonan pengalihan hak atau surat
pernyataan yang ditandatangani oleh dua belah pihak di hadapan notaris
yang menyatakan bahwa Harta sebagaimana dimaksud pada ayat ini adalah
benar milik Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pernyataan, dapat
dijadikan sebagai dasar pengurangan Harta bagi Wajib Pajak yang
mengalihkan Harta, dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan
berikutnya.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Cukup jelas.
Pasal 16
Cukup jelas.
Pasal 17
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Termasuk dalam pengertian pengembalian kelebihan pembayaran pajak adalah pemindahbukuan.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Pasal 18
Ayat (1)
Ketentuan ini mengatur antara lain
mengenai perlakuan atas Harta bersih yang belum atau kurang diungkapkan
dalam Surat Pernyataan.
Contoh 1:
Pada tahun 2017, Direktorat Jenderal
Pajak menemukan adanya Harta bersih yang diperoleh tahun 2010 dengan
nilai Rp10.000.000.000,00 dan oleh orang pribadi atau badan tersebut
belum diungkapkan dalam Surat Pernyataan.
Harta bersih senilai Rp10.000.000.000,00
tersebut akan diperlakukan sebagai tambahan penghasilan yang diterima
atau diperoleh Wajib Pajak pada saat ditemukannya data dan/atau
informasi mengenai Harta dimaksud dan perlakuan perpajakannya sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan.
Contoh 2:
Pada daftar Harta bersih yang diungkapkan
dalam Surat Pernyataan, Wajib Pajak menyatakan memiliki Harta berupa
tanah persil A seluas 10 Ha dengan harga perolehan Rp1.000.000.000,00.
Pada tahun 2017, diketahui bahwa persil A milik Wajib Pajak tersebut
ternyata seluas 20 Ha dengan harga perolehan Rp2.000.000.000,00. Atas
kekurangan pengungkapan Harta bersih dalam Surat Pernyataan tersebut
sebesar Rp1.000.000.000,00 akan diperlakukan sebagai tambahan
penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada saat
ditemukannya data dan/atau informasi mengenai Harta dimaksud oleh
Direktorat Jenderal Pajak dan perlakuan perpajakannya sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan.
Ayat (2)
Cukup jelas.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Ketentuan ini tidak berlaku bagi Wajib Pajak yang dikecualikan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3).
Pasal 19
Cukup jelas.
Pasal 20
Tindak pidana yang diatur meliputi Tindak Pidana di Bidang Perpajakan dan tindak pidana lain.
Pasal 21
Cukup jelas.
Pasal 22
Dalam melaksanakan tugasnya didasarkan
pada iktikad baik jika Menteri, Wakil Menteri, pegawai Kementerian
Keuangan, dan pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan Pengampunan
Pajak, dalam melaksanakan tugasnya tidak untuk mencari keuntungan bagi
diri sendiri, keluarga, kelompok, dan/atau tindakan lain yang
berindikasi korupsi, kolusi, dan/atau nepotisme.
Pasal 23
Cukup jelas.
Pasal 24
Cukup jelas.
Pasal 25
Cukup jelasBiar tambah ngeh dengan Amnesti Pajak baca ya postingan tentang tentang:
Jangan Meremehkan Tax Amnesty disini
Maksud, Tujuan dan Definisi Amnesti Pajak disini
Latar Belakang Amnesti Pajak disini
Cara Permohonan Amnesti Pajak disini
Sarana investasi Amnesti Pajak disini
Tarif Amnesti Pajak disini
Cara Mengajukan Amnesti Pajak disini
6 Keuntungan Amnesti Pajak disini
Posting Komentar untuk "UU PENGAMPUNAN PAJAK"